06.12.2006 (71/06)
W związku z nadchodzącym okresem świątecznym wyjaśniamy, że wręczanie prezentów partnerom gospodarczym, które ma celu tworzenie przyjaznej atmosfery kontaktów biznesowych i utrzymywanie dobrych relacji handlowych, stanowi wydatek na reprezentację firmy, i może być zaliczone w koszty, do wysokości 0,25% osiągniętych przychodów. Wydatki takie muszą być opisane, wraz ze wskazaniem obdarowanego. Należy jednak pamiętać, że w przypadku przekazania osobie fizycznej upominku o wartości przekraczającej 100 zł (brutto), powstaje u tej osoby przychód podatkowy, który należy uwzględnić w deklaracji PIT-8C. W przypadku przekazania upominku osobie prawnej, powstaje u niej przychód opodatkowany w związku z otrzymaniem nieodpłatnego świadczenia związanego z prowadzeniem działalności gospodarczej. Sytuacja, w której przekazana została darowizna, uwzględniona w „naszych” księgach podatkowych jako koszt, może, w przypadku nie uwzględnienia jej przez obdarowanego, a zakwalifikowaniu przez U.S. jako dochód z nieodpłatnego świadczenia, stać się przyczyną nieprzyjemności skarbowych dla obdarowanego.
Zaznaczyć należy, że od przyszłego roku tego typu prezenty, nie będą mogły stanowić kosztów uzyskania przychodu, ze szczególnym uwzględnieniem alkoholu, a już w roku bieżącym prezenty składające się z alkoholu są kwestionowane przez urzędy skarbowe.
Zwolnione z VAT są prezenty o wartości nieprzekraczającej 5,00 zł, bądź o wartości do 100,00 zł prezentów łącznie przekazanych konkretnej osobie w roku podatkowym, pod warunkiem prowadzenia ewidencji osób obdarowanych.
W związku z powyższym prosimy o :
- sporządzanie zestawień towarów przekazanych na prezenty
- sporządzanie zestawień prezentów niskiej wartości dla celu rozliczenia VAT
- sporządzanie list obdarowanych ze szczególnym uwzględnieniem (dane osobowe do PIT) obdarowanych upominkami przekraczającymi 100 zł
- sporządzenie przez osoby prawne listy otrzymanych nieodpłatnie świadczeń związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, wraz z ich wyceną.
- dokładnego opisywania prezentów, w szczególności alkoholu, ze świadomością możliwości zakwestionowania tego prezentu przez U.S.
